Элементы
налога
и виды ставок
Налоговая
система базируется на соответствующих законодательных актах государства,
которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания
налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся:
а) субъект налога или налогоплательщик - лицо,
на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако
через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое
лицо поэтому рассматривают и
б) носитель налога - лицо, которое фактически
уплачивает налог;
в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется
налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество,
товары и т.д.);
г) источник налога - доход, за счет которого
уплачивается налог;
д) ставка налога - важный элемент налога, который
определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица
дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и
т.д.).
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные
налоговые ставки:
1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной
сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например,
на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом
процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации
его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г.
налог на заработную плату в размере 13 %) .
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного
налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной
ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только
большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного
налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может
приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту
абсолютной величины налога при увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги,
бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами,
регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим
лицам, обладающим незначительными доходами.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога
(подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий,
корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования
и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные
товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене.
Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает
широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой
перечень избранных товаров), таможенные пошлины.
